内部审计最佳实务[2]
转自： http://pm.csai.cn/college/200801111907211113.htm
http://www.csai.cn　作者：塞翁　来源：中国会计视野社区　2008年1月11日　　进入社区

　　在Laurence A. Reiger的“内部审计最佳实务”报告中集中讲述了内部审计的四个主要组成：人、程序、技术和知识。位于芝加哥的安达信业务处理风险咨询全球常务董事Reiger认为，创建一个世界级的内审部门的真正动力是融合这四个部分。

　　1.人。“我们看到人们试图创建一个基于能力的组织，胜于雇佣一流的内部审计师。”Reiger说，“他们认识到如果着眼于他们必须去做的事情，他们需要各种各样的能力。”Reiger引用了一个Intel的例子，他们认识到内部审计过程需要各种各样的工程师。

　　2.程序。公司开始创建贯穿组织的风险语言。“在新奥尔良的一个能源公司Entergy，通过确定组织中存在的明显的35或40种不同的业务风险创建了一种风险语言。”Reiger说，“许多公司都在努力创造一种共同的程序语言，因为它迫使你超越组织的界限，尽管这是很难去做的。”

　　3.技术。“内部审计师需要使用技术理解他们所遵循的程序，”Reiger说，“把你使用的方法嵌入组织内所有内部审计师都能接触到的基于技术的平台是很重要的。”

　　4.知识。许多公司象Cargill一样在每次审计结束发放客户满意调查确定增值额。确定一个审计师积极相关的一个途径就是要求客户反馈。审计师要有效地完成他们的工作，他必须能够使用知识。“位于瑞士的苏黎世保险，全世界大约400名内部审计人员都有权使用集中的知识库，以决定各种业务部门的最佳实务。”Reiger说，“知识库的目的是帮助你所审计的业务部门减少当前的业务问题。”

　　内部审计在21世纪初将更少扮演交通警的角色，可是没有人认为内部审计的符合性形象将消失。许多公司正在进行的试图再造内审部门的挑战将权衡符合性和增值活动。

　　内部审计最佳实务

　　这儿是芝加哥安达信全球最佳实务主管Susan J.Leandri提供的一些内部审计最佳实务。

　　培育增值型客户中心

　　营造一个畅通的客户中心很可能是创造成功内部审计组织最重要的一环。一个增值型客户中心可以给内部审计带来更高的价值，增进内部审计的能力以满足客户需求，最终提高客户满意度。通过识别和描述审计客户的方法，内部审计在打造审计所需的公共视野上迈出了第一步。一旦完成对审计客户的描述，自然会确定客户需求和期望，并将他们的需求排序。当这一切完成后，内部审计师将不断充当起运营顾问和业务伙伴的角色，而不仅仅是风险检查者。“如果你的业务处理合适的话，你可以接触到改变业务所需的各种资源，关注到未来市场会发生的变化。”

　　扩大风险定义，改进审计计划，有效改善业务处理能力

　　评价业务处理相关风险是内审组织存在的根本原因。通过可靠的风险聚焦方法识别风险，保证对业务处理的审计发现是相关重要的。引导公司改进审计计划，关注全面的业务风险，将利于优化公司的价值。当风险的定义扩大了，许多业务风险将被识别和减轻，业务处理控制得以增强。其结果公司增值，内部审计作为业务伙伴的形象得到强化。

　　利用沟通策略改进审计报告，鼓励知识共享和学习型组织

　　内部审计师和客户之间沟通最重要的形式是审计报告。有效的沟通策略，譬如给人印象深刻的清晰的书写，将提高审计报告的处理，保证更多的审计建议得以执行。沟通的另一个重要方面是使用技术方法使信息交换更便捷。新技术下的信息交换对于知识共享和组织学习来说是至关重要的。正是补充个人知识、减少重复劳动、排除差错等方法提高了业务处理能力。另外，有效的知识共享也造就的强有力的内审组织和成功的企业。“这就是怎样写出更有效的会被采用的审计报告。”Leandri说。

　　保证内部审计师具备传统和非传统审计背景

　　成功的内审组织认为组建一流内审团队的办法是不要限定员工具有传统的审计背景。这些先进的内审团队由各种资历的专业人才组成。法律、会计、营销、供应计划等专门人才给内审组织带来了特殊的才能和视角。当他们完成内审组织的工作，这些审计师一般会转到公司内的其他部门。这样，他们利用他们业务风险和控制的知识又极大地增加了所在部门的价值。

　　再造内审组织，不断改进审计程序

　　“早些时候，公司设计流程要从外界获益是很难得。”Leandri说，“但处在一个最佳实务时代，你随便挑本杂志就可以发现最佳实务的文章。”Leandri引用一个无线通信公司AirTouch使用最佳实务的例子，这家有着4亿美元无线产品销售的公司的内审部门仅有10人，他们绝大多数工作采用了他们称之为合作审计的方法。Leandri说：“他们实际上和公司内的其他人合作，采用方方面面改进的方法进行审计。”但是AirTouch内审职责上最与众不同的是在过去三年树立了将咨询和内控评价相结合的典范。其结果使公司多了一种有助于评定未来风险、执行最佳实务的诊断工具。不断地改进强化内审程序、重塑内审职责，减少了审计报告周期，增加了与客户目标的趋同性，有助于减少去除不能增加价值或不必要的控制步骤。

　　将技术整合到审计程序各方面以增加效率

　　如同任一个业务程序，内部审计也可以通过技术手段大大增强。省时高效的技术有助于内部审计师更快更精确地完成审计程序，从而为客户带来更多的价值，增加客户满意度。除了加快审计过程和报告周期，技术也扩大了审计范围，增加了审计发现的可能。一体化的计算机审计技术，以及使用技术改善审计师和客户之间就审计的沟通，是技术改进审计程序的两个重要方面。“部分最佳实务取决于组织掌握技术的快慢，”Leandri说，“适应技术越快，在现在或将来的市场竞争中就越有利。”

内部审计最佳实务[2]
转自： http://pm.csai.cn/college/200801111907211113.htm
http://www.csai.cn　作者：塞翁　来源：中国会计视野社区　2008年1月11日　　进入社区

　　在Laurence A. Reiger的“内部审计最佳实务”报告中集中讲述了内部审计的四个主要组成：人、程序、技术和知识。位于芝加哥的安达信业务处理风险咨询全球常务董事Reiger认为，创建一个世界级的内审部门的真正动力是融合这四个部分。

　　1.人。“我们看到人们试图创建一个基于能力的组织，胜于雇佣一流的内部审计师。”Reiger说，“他们认识到如果着眼于他们必须去做的事情，他们需要各种各样的能力。”Reiger引用了一个Intel的例子，他们认识到内部审计过程需要各种各样的工程师。

　　2.程序。公司开始创建贯穿组织的风险语言。“在新奥尔良的一个能源公司Entergy，通过确定组织中存在的明显的35或40种不同的业务风险创建了一种风险语言。”Reiger说，“许多公司都在努力创造一种共同的程序语言，因为它迫使你超越组织的界限，尽管这是很难去做的。”

　　3.技术。“内部审计师需要使用技术理解他们所遵循的程序，”Reiger说，“把你使用的方法嵌入组织内所有内部审计师都能接触到的基于技术的平台是很重要的。”

　　4.知识。许多公司象Cargill一样在每次审计结束发放客户满意调查确定增值额。确定一个审计师积极相关的一个途径就是要求客户反馈。审计师要有效地完成他们的工作，他必须能够使用知识。“位于瑞士的苏黎世保险，全世界大约400名内部审计人员都有权使用集中的知识库，以决定各种业务部门的最佳实务。”Reiger说，“知识库的目的是帮助你所审计的业务部门减少当前的业务问题。”

　　内部审计在21世纪初将更少扮演交通警的角色，可是没有人认为内部审计的符合性形象将消失。许多公司正在进行的试图再造内审部门的挑战将权衡符合性和增值活动。

　　内部审计最佳实务

　　这儿是芝加哥安达信全球最佳实务主管Susan J.Leandri提供的一些内部审计最佳实务。

　　培育增值型客户中心

　　营造一个畅通的客户中心很可能是创造成功内部审计组织最重要的一环。一个增值型客户中心可以给内部审计带来更高的价值，增进内部审计的能力以满足客户需求，最终提高客户满意度。通过识别和描述审计客户的方法，内部审计在打造审计所需的公共视野上迈出了第一步。一旦完成对审计客户的描述，自然会确定客户需求和期望，并将他们的需求排序。当这一切完成后，内部审计师将不断充当起运营顾问和业务伙伴的角色，而不仅仅是风险检查者。“如果你的业务处理合适的话，你可以接触到改变业务所需的各种资源，关注到未来市场会发生的变化。”

　　扩大风险定义，改进审计计划，有效改善业务处理能力

　　评价业务处理相关风险是内审组织存在的根本原因。通过可靠的风险聚焦方法识别风险，保证对业务处理的审计发现是相关重要的。引导公司改进审计计划，关注全面的业务风险，将利于优化公司的价值。当风险的定义扩大了，许多业务风险将被识别和减轻，业务处理控制得以增强。其结果公司增值，内部审计作为业务伙伴的形象得到强化。

　　利用沟通策略改进审计报告，鼓励知识共享和学习型组织

　　内部审计师和客户之间沟通最重要的形式是审计报告。有效的沟通策略，譬如给人印象深刻的清晰的书写，将提高审计报告的处理，保证更多的审计建议得以执行。沟通的另一个重要方面是使用技术方法使信息交换更便捷。新技术下的信息交换对于知识共享和组织学习来说是至关重要的。正是补充个人知识、减少重复劳动、排除差错等方法提高了业务处理能力。另外，有效的知识共享也造就的强有力的内审组织和成功的企业。“这就是怎样写出更有效的会被采用的审计报告。”Leandri说。

　　保证内部审计师具备传统和非传统审计背景

　　成功的内审组织认为组建一流内审团队的办法是不要限定员工具有传统的审计背景。这些先进的内审团队由各种资历的专业人才组成。法律、会计、营销、供应计划等专门人才给内审组织带来了特殊的才能和视角。当他们完成内审组织的工作，这些审计师一般会转到公司内的其他部门。这样，他们利用他们业务风险和控制的知识又极大地增加了所在部门的价值。

　　再造内审组织，不断改进审计程序

　　“早些时候，公司设计流程要从外界获益是很难得。”Leandri说，“但处在一个最佳实务时代，你随便挑本杂志就可以发现最佳实务的文章。”Leandri引用一个无线通信公司AirTouch使用最佳实务的例子，这家有着4亿美元无线产品销售的公司的内审部门仅有10人，他们绝大多数工作采用了他们称之为合作审计的方法。Leandri说：“他们实际上和公司内的其他人合作，采用方方面面改进的方法进行审计。”但是AirTouch内审职责上最与众不同的是在过去三年树立了将咨询和内控评价相结合的典范。其结果使公司多了一种有助于评定未来风险、执行最佳实务的诊断工具。不断地改进强化内审程序、重塑内审职责，减少了审计报告周期，增加了与客户目标的趋同性，有助于减少去除不能增加价值或不必要的控制步骤。

　　将技术整合到审计程序各方面以增加效率

　　如同任一个业务程序，内部审计也可以通过技术手段大大增强。省时高效的技术有助于内部审计师更快更精确地完成审计程序，从而为客户带来更多的价值，增加客户满意度。除了加快审计过程和报告周期，技术也扩大了审计范围，增加了审计发现的可能。一体化的计算机审计技术，以及使用技术改善审计师和客户之间就审计的沟通，是技术改进审计程序的两个重要方面。“部分最佳实务取决于组织掌握技术的快慢，”Leandri说，“适应技术越快，在现在或将来的市场竞争中就越有利。”